新華社北京１０月２０日電 題：子女教育、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等支出能減多少稅？——聚焦個(gè)人所得稅６項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除辦法征求意見(jiàn)稿

　　新華社“新華視點(diǎn)”記者韓潔、葉含勇

　　１０月２０日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》正式開(kāi)始為期兩周的全社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

　　在１０月１日已率先享受到“起征點(diǎn)上調(diào)”減稅紅利基礎(chǔ)上，人們關(guān)心明年起用于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人的支出，能多大程度獲得減稅。

　　“新華視點(diǎn)”記者采訪權(quán)威專家，詳解征求意見(jiàn)稿。

　　子女教育：每個(gè)子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出每年定額扣除１．２萬(wàn)元

　　——征求意見(jiàn)稿規(guī)定：

　　納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年１．２萬(wàn)元（每月１０００元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育為年滿３歲至小學(xué)入學(xué)前；學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。

　　——專家解讀：

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)公辦幼兒園年均收費(fèi)約８０００元、民辦幼兒園年均收費(fèi)約２０００元到１．４萬(wàn)元；高中年學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)９００元到３２００元；高校本科年學(xué)費(fèi)４２００元到１．９萬(wàn)元；研究生年學(xué)費(fèi)８０００元到１．３萬(wàn)元。

　　西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁測(cè)算，每年每位子女１．２萬(wàn)元的教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，可大體覆蓋全國(guó)各地各階段子女教育的平均支出，相當(dāng)于我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的２倍，并適度體現(xiàn)了一定的前瞻性。

　　據(jù)悉，子女教育專項(xiàng)附加扣除，由子女的父母等法定監(jiān)護(hù)人扣除。父母雙方可分別按每孩每月５００元扣除，也可由一方按每孩每月１０００元扣除。

　　“考慮到學(xué)生流動(dòng)性強(qiáng)，對(duì)不同區(qū)域、不同教育階段實(shí)行統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)，有利于簡(jiǎn)化稅制、降低征納成本、防范道德風(fēng)險(xiǎn)。”甘犁說(shuō)，為擴(kuò)大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實(shí)際也統(tǒng)一納入扣除范圍，對(duì)于二胎家庭，扣除額也將翻倍。

　　繼續(xù)教育：每人定額扣除３６００元到４８００元

　　——征求意見(jiàn)稿規(guī)定：

　　納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年４８００元（每月４００元）定額扣除；納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度，按照每年３６００元定額扣除。

　　——專家解讀：

　　中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授許建國(guó)說(shuō)，學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額，是因?yàn)閷W(xué)歷繼續(xù)教育，尤其是在職研究生等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。

　　繪畫(huà)、藝術(shù)、體育運(yùn)動(dòng)等個(gè)人興趣愛(ài)好培訓(xùn)能否減稅？記者了解到，繼續(xù)教育概念比較寬泛，一些未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛(ài)好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。

　　據(jù)悉，為降低征管難度，非學(xué)歷繼續(xù)教育按照證書(shū)定額扣除。

　　大病醫(yī)療：對(duì)個(gè)人自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)１．５萬(wàn)元的部分，按照每年６萬(wàn)元的限額據(jù)實(shí)扣除

　　——征求意見(jiàn)稿規(guī)定：

　　納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)１．５萬(wàn)元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年６萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

　　——專家解讀：

　　據(jù)悉，目前我國(guó)已基本建成了覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)保體系，基本醫(yī)保、大病保險(xiǎn)等報(bào)銷(xiāo)后，個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)比例和數(shù)額較低。將扣除限額定為６萬(wàn)元，能夠覆蓋大部分大病醫(yī)療支出。

　　中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼分析，按照世界衛(wèi)生組織定義，當(dāng)家庭自負(fù)醫(yī)藥衛(wèi)生支出超出家庭總支出的４０％時(shí)，則該家庭發(fā)生了災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出。按此推算，我國(guó)的災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出標(biāo)準(zhǔn)約為１．６萬(wàn)元。此外，我國(guó)城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)支付的起付線主要集中在５０００元至２萬(wàn)元，統(tǒng)籌考慮不同納稅人群收入水平、風(fēng)險(xiǎn)承受能力，允許１．５萬(wàn)元以上的醫(yī)藥費(fèi)用扣除是合理的。“將起扣標(biāo)準(zhǔn)確定為１．５萬(wàn)元，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)大病患者家庭的關(guān)懷。”

　　首套房貸款利息：每年按１．２萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

　　——征求意見(jiàn)稿規(guī)定：

　　納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年１２０００元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

　　——專家解讀：

　　甘犁認(rèn)為，將扣除范圍限定于首套房貸款利息支出，是為了與“分城施策”的房地產(chǎn)調(diào)控政策相銜接，兼顧調(diào)控效果，體現(xiàn)“房住不炒”的中央精神，更好地保障基本居住需求。

　　此外，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約１０２５元到１１８９元，征求意見(jiàn)稿規(guī)定每月１０００元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此較為接近。甘犁分析，從國(guó)際上看，韓國(guó)、墨西哥、意大利等國(guó)房貸利息扣除限額占人均月工資約１０％到１５％，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國(guó)人均月工資１５％，處于較高水平。

　　記者了解到，采取定額扣除而不是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，主要考慮貸款利息支出每月變動(dòng)，如采取限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人和扣繳義務(wù)人需每月調(diào)整扣除額，將大大增加征納雙方負(fù)擔(dān)；此外，住房貸款利息支出年度間不均衡，前期利息支出超過(guò)扣除限額，后期低于扣除限額，如果采取限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人無(wú)法充分享受扣除政策。

　　住房租金：無(wú)房者租房按每年９６００元到１．４４萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

　　——征求意見(jiàn)稿規(guī)定：

　　納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年１．４４萬(wàn)元（每月１２００元）；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)１００萬(wàn)的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年１．２萬(wàn)元（每月１０００元），市轄區(qū)戶籍人口小于１００萬(wàn)的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年９６００元（每月８００元）。

　　——專家解讀：

　　孫鋼測(cè)算，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國(guó)平均租金支出水平，同時(shí)兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對(duì)租房群體的照顧。

　　記者了解到，采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實(shí)扣除，是考慮了目前租房市場(chǎng)的實(shí)際情況，即大部分租賃行為并沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，如果把發(fā)票作為前置條件，會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)，還會(huì)推高租金價(jià)格。

　　此外，扣除方式為依據(jù)住房租賃合同扣除。根據(jù)規(guī)定，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

　　贍養(yǎng)老人：每年按２．４萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

　　——征求意見(jiàn)稿規(guī)定：

　　納稅人贍養(yǎng)６０歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年　２．４萬(wàn)元（每月２０００元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕辏玻慈f(wàn)元的扣除額度。

　　——專家解讀：

　　北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡認(rèn)為，將被贍養(yǎng)老人規(guī)定為６０歲（含）以上老年人，與老年人權(quán)益保護(hù)法規(guī)定以及當(dāng)前退休年齡一致，社會(huì)易于接受。

　　值得關(guān)注的是，如果老人子女已經(jīng)去世，其孫子女、外孫子女實(shí)際承擔(dān)對(duì)老人的贍養(yǎng)義務(wù)，也可獲得贍養(yǎng)老人扣除。

漫畫(huà)：切實(shí)減負(fù) 新華社發(fā) 徐駿 作

　　切實(shí)減負(fù)：月入２萬(wàn)元者可減稅超７成

　　今年９月６日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議針對(duì)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策提出，要按照“讓廣大群眾得到更多實(shí)惠”的要求制定具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于５０００元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

　　記者以在北京工作的李某為例算了一筆賬，假設(shè)李某本人為獨(dú)生子女，兒子正在上小學(xué)，父母已滿６０歲，在北京沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)住房、租房居住，自己正在攻讀在職研究生學(xué)歷，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

　　假設(shè)李某月工資為２萬(wàn)元，在不考慮“三險(xiǎn)一金”情況下，個(gè)稅改革前按每月３５００元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，每月應(yīng)繳納個(gè)稅３１２０元；今年１０月１日以后取得工資，按每月５０００元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)稅１５９０元，稅負(fù)水平降低近５０％。

　　在此基礎(chǔ)上，２０１９年１月１日后取得工資，享受專項(xiàng)附加扣除后，其中子女教育專項(xiàng)附加扣除１０００元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除４００元，住房租金專項(xiàng)附加扣除１２００元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除２０００元，共計(jì)扣除４６００元。

　　則李某每月應(yīng)繳納的稅款降為８３０元，比享受專項(xiàng)附加扣除前少繳納稅款７６０元，稅負(fù)水平降低４７．８０％；比按照２０１８年１０月１日以前每月３５００元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅款少繳納２２９０元，稅負(fù)水平降低７３．４０％。

　　專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負(fù)力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡(jiǎn)便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。鑒于該政策涉及面廣、實(shí)施情況復(fù)雜，國(guó)家正在加快建立部門(mén)間信息共享機(jī)制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險(xiǎn)可控。

　　關(guān)于《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)的通知

　　為落實(shí)8月31日全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的新個(gè)人所得稅法，我們起草了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2018年11月4日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

　　1.通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.chinatax.gov.cn）首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

　　2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)所得稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除征求意見(jiàn)”字樣。

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2018年10月20日

??? 鏈接：《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)????

【糾錯(cuò)】

責(zé)任編輯： 張樵蘇